Na Slovensku je platná základná sadzba DPH vo výške 20 %. Na vybrané tovary a služby sa uplatňujú dve znížené sadzby, a to 10 % a 5 %. Kedy ktorú sadzbu použiť a čo sa mení od roku 2024?
Sadzby dane z pridanej hodnoty (DPH) upravuje § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). Zmenami prechádza pomerne často, resp. zmenami prechádzajú pomerne často príslušné prílohy zákona o DPH, ktoré vymedzujú, na ktoré tovary a služby sa použije znížená sadzba DPH. Aj v roku 2024 pribúda jedna takáto zmena.
Základná a znížené sadzby DPH v SR v roku 2024
Základná sadzba DPH na tovary a služby v Slovenskej republike je 20 %. Následne zákon o DPH vymenúva tie tovary a služby, na ktoré sa použijú znížené sadzby DPH:
- znížená sadzba vo výške 10 % zo základu dane,
- znížená sadzba vo výške 5 % zo základu dane.
Základom dane pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň. Do základu dane sa zahŕňa aj dotácia alebo príspevok, ktorý dodávateľ prijal alebo má prijať k cene tovaru alebo služby, iné dane, clá, poplatky vzťahujúce sa na tovar alebo službu, súvisiace náklady (výdavky), ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia požadované dodávateľom od kupujúceho alebo zákazníka.
Ak platiteľ DPH predáva tovar alebo službu, ktoré patria medzi vybrané druhy so zníženou sadzbou DPH, je povinný uplatniť túto zníženú sadzbu DPH a nemôže sa rozhodnúť použiť základnú sadzbu dane.
Pri zmene sadzby DPH sa použije pri každom vzniku daňovej povinnosti sadzba dane platná v deň vzniku daňovej povinnosti. Toto ustanovenie je dôležité napríklad aj tento rok, kedy od 1.1.2024 dochádza k zmene uplatňovanej sadzby dane pri podávaní alkoholu.
Znížená sadzba DPH 10 % v roku 2024 na vybrané tovary a služby
Znížená sadzba dane 10 % zo základu dane sa uplatňuje na:
- tovary uvedené v prílohe č. 7 zákona o DPH a služby uvedené v prílohe č. 7a zákona o DPH okrem dovážaného tovaru, pri ktorom sa daň priznáva a platí v súlade s osobitnou úpravou (podľa § 68cb zákona o dani z príjmov) – týmto tovarom a službám sa venujeme v článku ďalej;
- tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa, dodáva oprávnenému zákazníkovi, ak tým nedochádza k narušeniu hospodárskej súťaže nezlučiteľnému s vnútorným trhom, pričom oprávneným zákazníkom je osoba iná ako zdaniteľná osoba, ak je fyzickou osobou, subjektom sociálnej ekonomiky alebo subjektom verejnej správy.
Tovary, na ktoré sa uplatňuje znížená 10 % sadzba DPH v roku 2024
Sadzba dane vo výške 10 % sa uplatňuje na tovary, ktoré sú uvedené v prílohe č. 7 zákona o DPH. Na účely správneho zatriedenia tovaru do číselného kódu podľa prílohy č. 7 sa použije záväzná informácia o nomenklatúrnom zatriedení tovaru vydaná colným orgánom (Spoločný colný sadzobník).
Patria sem predovšetkým vybrané druhy potravín, vybrané lieky a zdravotnícke potreby, knihy, noviny a časopisy (za určitých podmienok).
Keďže výber tovarov so zníženou sadzbou DPH je spravidla „politický marketing“ a schvaľuje sa obvykle narýchlo napríklad pred voľbami, s jednoznačným zatriedením konkrétneho produktu do príslušnej sadzby DPH môže byť problém a je potrebné mu venovať náležitú pozornosť. Napríklad, pri výbere potravín, ktoré boli prezentované ako „zdravé“ a ktoré boli vybrané medzi tovary s 10 % sadzbou DPH, sa niektoré potraviny nedostali, prípadne s určitými obmedzeniami.
V zníženej sadzbe DPH tak nenájdete zeleninu s kódom 0706, do ktorej spadá napr. mrkva, cvikla, zeler buľvový, reďkev a podobné jedlé korene. Naproti tomu, zeler stopkový je zaradený v inej kategórii, preto sa predáva s 10 % DPH. S niektorým zatriedením majú dodnes problém aj samotní predajcovia. Prakticky sme si vyskúšali, že napríklad pri nákupe petržlenu niektoré reťazce účtovali 10 % DPH, iné 20 %. Súvisí to však aj s nejednoznačnosťou colného sadzobníka, ktorý v poznámke uvádza, že termín „zelenina“ v položkách 0709 až 0712 zahŕňa okrem iných aj petržlen. Následne však priamo petržlen uvedený v týchto položkách nie je, preto by mal byť pravdepodobne zaradený pod “ostatnú zeleninu” (kód 0709, ktorá má zníženú sadzbu DPH). Avšak „podobné jedlé korene“ sú zaradené v položke 0706, ktorá zníženej sadzba DPH nepodlieha.
Prečítajte si celý článok na: https://www.podnikajte.sk/dan-z-pridanej-hodnoty/sadzby-dph-2024 © Podnikajte.sk
