Prinášame vám prehľad najdôležitejších legislatívnych zmien, ktoré nadobudnú účinnosť od roku 2025 v rámci novelizácie daňových zákonov. Informácie zohľadňujú stav k novembru 2024, pričom navrhované úpravy sa ešte môžu zmeniť.
Zmeny zákona o dani z príjmov od roku 2025
Minimálna daň už pre rok 2024
Od 1.1.2024 sa zaviedol inštitút minimálnej dane pre daňovníka – právnickú osobu.
| Príjmy do 60 000 eur | výška minimálnej dane 340 eur |
| Príjmy 60 000 eur – 250 000 eur | výška minimálnej dane 960 eur |
| Príjmy 250 000 eur – 500 000 eur | výška minimálnej dane 1 920 eur |
| Príjmy nad 500 000 eur | výška minimálnej dane 3 840 eur |
Pri zamestnávaní najmenej 20% ZŤP z celkového počtu zamestnancov minimálna daň sa bude platiť v polovičnej výške.
Minimálnu daň neplatia novovzniknuté spoločnosti, spoločnosti v konkurze alebo v likvidácii, neziskové organizácie, v.o.s. a chránené dielne.
V prípade, že máte neaktívne spoločnosti do konca roka máte ešte čas na vstúpenie do likvidácie, v tomto prípade, by ste minimálnu daň za rok 2024 neplatili – pre viac informácii si objednajte konzultáciu v našej kancelárii.
Znížená sadzba dane 10% – pre právnické osoby
S účinnosťou od 1.1.2025 sa zvyšuje hranica zdaniteľného príjmu na 100.000,- eur a zároveň znižuje sadzba dane z 15% na 10% sadzbu dane, úprava sa 1x použije na zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025.
Zvýšená sadzba dane na 24 % – pre právnické osoby so zdaniteľ.príjmami nad 5 Mio eur.
S účinnosťou od 1.1.2025 sa zvyšuje sadzba dane z príjmu pre PO so zdaniteľnými príjmami nad 5.000.000,- eur z 21 % na 24 % sadzbu dane, úprava sa 1x použije na zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025.
Zvýšenie hranice zdaniteľného príjmu na 100.000,- pri sadzbe 15% – pre fyzické osoby
Pre zdanenie fyzických osôb – podnikateľov aj pre rok 2025 platí terajšia sadzba dane 15%, hranica zdaniteľného príjmu sa však zvyšuje na 100.000,- eur.
Zníženie sadzby dane pre dividendy FO
S účinnosťou od 1.1.2025 sa znižuje sadzba zrážkovej dane z 10% na 7% na výplatu podielov na zisku vykázaných sa zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025.
Nové predpisy pre rok 2025
Daň z finančných transakcií od 1.4.2025
S účinnosťou od 1. januára 2025 sa zaviedla nová daň – daň z finančných transakcií. Daňovníkmi budú právnické osoby okrem časti mimovládneho sektora, organizačné zložky zahraničných osôb a fyzické osoby – podnikatelia.
Dani z finančných transakcií budú podliehať:
- finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka, vo výške 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, pričom maximálna výška dane je stanovená na 40 EUR za transakciu,
- použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, daň vo výške 2 EUR ročne bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá,
- výber hotovosti z transakčného účtu (z bankomatu aj na pobočke) vo výške 0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane za transakciu,
- preúčtovanie nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka v tuzemsku, vo výške 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov, pričom maximálna výška dane nie je stanovená – súčasnosti prebieha pripomienkovanie a je možné že dôjde k zmene pri určení maximálnej výšky.
Transakčná daň za neplatí z :
- platobných operácií súvisiacich s platením daní a odvodov,
- platobných operácií vykonaných medzi účtami daňovníka u toho istého poskytovateľa,
- platobných operácií u jedného poskytovateľa súvisiacich s kompenzáciou zostatkov účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku.
V prípade bankového účtu vedeného na Slovensku, banka automaticky strhne transakčnú daň z Vášho BU a odvedie za Vás.
V prípade bankového účtu vedeného v zahraničí je daňovník povinný transakčnú daň sám vypočítať a podať výkaz o transakciách a odviesť daň vždy za kalendárny mesiac.
Daň z finančných transakcií sa bude platiť mesačne a bude daňovým výdavkom daňovníka.
Daň zo sladených NEALKOholických nápojov
Od 1.1.2025 sa zavádza nová spotrebná daň zo sladených nealkoholických nápojov. Daň sa bude platiť zo všetkých dovezených sladených NEALKOholických nápojov z krajín EÚ, či už to bude za účelom jeho ďalšieho predaja alebo za účelom pohostenia obchodných partnerov.
Dani bude podliehať balený sladený nealkoholický nápoj určený na priamu konzumáciu, ktorý obsahuje pridaný cukor alebo sladidlo, balená koncentrovaná látka obsahujúca pridaný cukor alebo sladidlo, ktorá si vyžaduje prípravu pred konzumáciou ako sladený nealkoholický nápoj pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka alebo jeho rastlinnej náhrady a ktorú je po takejto príprave možné konzumovať ako sladený nealkoholický nápoj, balený sladený nealkoholický nápoj podľa prvého bodu alebo balená koncentrovaná látka podľa druhého bodu, ak obsahujú kofeín.
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac a registračná povinnosť vzniká do 5 dní odo dňa vzniku prvej daňovej povinnosti.
Ak sa Vás táto daň bude týkať prosím informujte sa vopred u svojho účtovníka.
